Mediathek: Option zur KSt für PersHG durch das KöMoG ab sofort abrufbar

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Spezifikationen

Art.-Nr.: 6104/2021 Kategorie: Referent: Themenbereich: Seminar-Nr: 6104/2021 Veranstaltungsort: Datum: 30. Nov 2021

Beschreibung

Das Gesetz zur Modernisierung des Körperschaftsteuerrechts sieht für Personenhandels- und Partnerschaftsgesellschaften ab dem Jahr 2022 die Möglichkeit der Option zur Körperschaftsteuer vor (§ 1a KStG). Im Fall der Ausübung der Option nach § 1a KStG werden dann auch die Gesellschafter der Personengesellschaft wie GmbH-Gesellschafter bzw. Aktionäre besteuert. Sofern eine Option nach § 1a KStG bereits für das Jahr 2022 angestrebt wird, ist der dafür notwendige Antrag bis spätestens 30.11.2021 zu stellen. Dabei ist zu beachten, dass die Ausübung der Option nach § 1a KStG steuerlich wie ein fiktiver Formwechsel einer Personen- in eine Kapitalgesellschaft nach § 25 UmwStG behandelt wird. In dem Seminar werden u.a. folgende Themen behandelt:

Vor- und Nachteile der Ausübung der Option

Voraussetzungen der Option nach § 1a KStG

Verfahrensrechtliche Anforderungen an die Ausübung der Option (Antragstellung)

Rechtsfolgen der Option für die Personenhandelsgesellschaft
·    Steuersatz
·    Formwechselnde Umwandlung und Bildung des steuerlichen Einlagekontos
·    “Gewinnausschüttungen” mit Kapitalertragsteuer
·    Bilanzierungsfragen (Kapitalkontenstruktur)
·    Gewinnermittlungsart
·    Abschluss schuldrechtlicher Verträge
·    Behandlung von Sonderbetriebsvermögen
·    Verluste
·    Entstehung von steuerlichen Sperrfristen
·    Gewerbesteuer

Rechtsfolgen der Option für die Gesellschafter
·    Besteuerung von Gewinnanteilen
·    Anwendung von § 17 EStG

Rückoption zur transparenten Besteuerung (u.a. Ausscheiden des vorletzten Gesellschafters der Personengesellschaft)

Erbschaft- und schenkungsteuerliche sowie grunderwerbsteuerliche Folgen der Option