Mediathek: GmbH & Co. KG in der Praxis – ab sofort abrufbar

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Spezifikationen

Art.-Nr.: 639/2021 Kategorie: Referent: Themenbereich: Seminar-Nr: 639/2021 Veranstaltungsort: Datum: 29. Nov 2021

Beschreibung

Auftreten der GmbH & Co. KG: Welche KG sollte für die Steuergestaltung verwendet werden?

Betriebsvermögen der GmbH & Co. KG
· Steuerliches Betriebsvermögen bei der GmbH & Co. KG
– Darlehensforderungen der KG gegenüber dem Gesellschafter
– Darlehen des Gesellschafters an die KG

· Sonderbetriebsvermögen
– Vorsicht bei Anteilen an der Komplementär-GmbH
– Sonderbetriebsvermögen der Komplementär-GmbH

· Ergänzungsbilanz aus BFH- und BMF-Sicht
· Aus dem Privatvermögen ins Betriebsvermögen
– Einlageproblematik
– Einlage aus dem Privatvermögen: Bemessungsgrundlage für die AfA

Steuerliche Gewinnermittlung
· Dreistufiges Verfahren
· Praxisbeispiel
· Hinweise für die Praxis

Gründung der GmbH & Co. KG und Gestaltung des Gesellschaftsvertrags
· Ablauf und Formvorschriften
· GbR GmbH & Co. KG

Kapitalkonten der GmbH & Co. KG
· Gesetzliche Vorgaben für Personengesellschaften
· Gesellschaftsvertragliche Gestaltungsmöglichkeiten
· Aktivisches Gesellschafterdarlehenskonto
· Gesamthänderisch gebundenes Rücklagenkonto
· Kapitalkonto oder Verrechnungskonto: Eigen- oder Fremdkapital?

Beschränkte Verlustverrechnung nach § 15a EStG
· Grundsätzliches
– Verlustausgleich bis zur geleisteten Einlage
– Kapitalkonto als entscheidende Größe
– Betroffene Verluste
– Erweiterter Verlustausgleich bei „überschießender“ Außenhaftung

· Einlage- und Haftungsminderung
· Einlagenerhöhung
· Probleme mit dem IAB

Übertragung eines Mitunternehmeranteils
· Veräußerung des Mitunternehmeranteils: Steuerentlastung durch ermäßigten Steuersatz
· Ausscheiden eines Kommanditisten bei negativem Kapitalkonto
· Veräußerung von SBV vor Schenkung: Neues BFH-Scheiben vom 20.11.2019
· Unentgeltliche Übertragung eines Mitunternehmeranteils: Buchwertfortführung sicherstellen und Gesamtplan verhindern
· Unentgeltliche Übertragung eines Anteils an einem Mitunternehmeranteil
· Gestaltungen mit dem Sonderbetriebsvermögen bei disquotaler Übertragung

Übertragung von Einzelwirtschaftsgütern des Sonderbetriebsvermögens: Finanzverwaltung contra BFH
· Grundsätze des § 6 Abs. 5 EStG
· Übertragung von Sonderbetriebsvermögen bei Belastung mit Verbindlichkeiten
· Übertragung von Einzelwirtschaftsgütern aus Verwaltungssicht
– Aus dem Betriebsvermögen ins Betriebsvermögen
– Auslagerung von Sonderbetriebsvermögen
– Modifizierte Trennungstheorie

Rettung der mitunternehmerischen Betriebsaufspaltung durch GmbH & Co. KG

Auflösung einer GmbH & Co. KG: Durch Realteilung Aufdeckung stiller Reserven vermeiden (Neues vom BFH und BMF)
· Liquidation
· Realteilung einer Personengesellschaft
– Voraussetzungen der steuerneutralen Realteilung
– Abgrenzung zur Sachwertabfindung bei Veräußerung eines Mitunternehmeranteils
– Auswechslung der Mitunternehmer vor Realteilung
– Sperrfrist
– Körperschaftsklausel

Grunderwerbsteuer
· Veränderungen auf der Gesellschaftsebene (Rechtsträgerwechsel)
– Steuervergünstigung beim Übergang eines Grundstücks von einem Gesamthänder auf eine Gesamthand (§ 5 Abs. 2 GrEStG)
– Wegfall der Steuervergünstigung nach § 5 Abs. 3 GrEStG

· Veränderungen auf Gesellschafterebene: Gesellschafterwechsel
– Derzeitige Rechtslage
– Verschärfungen des Gesetzgebers in 2020

GmbH & Co. KG als Gestaltungsmodell bei der Erbschafts-besteuerung
· Neue Erbschaftsteuer im Überblick
· 90 %-Test
· Neuerungen beim Verwaltungsvermögens
· Schuldenproblematik
· Umgliederung „Verwaltungsvermögen in begünstigtes Vermögen“
· Verschonungskonzept im neuen Recht
· Neue Lohnsummenregelung
· Vereinfachtes Ertragswertverfahren
· Schaffung von Betriebsvermögen für die Erbschaftsbesteuerung

Umsatzbesteuerung: Gesellschafterleistungen in Rechnung stellen
· Leistungsaustausch
· Einzelfälle zum gewinnunabhängigen Sonderentgelt
· GmbH & Co KG
· Steuerbefreiungen/Steuerermäßigungen
· Vorsicht bei Organschaft